好意思国何以极力反对环球最低税UTPR法例

栏目分类

热点资讯

育儿

发布日期：2023-09-14 17:32 点击次数：161

2021年10月8日，在二十国集团（G20）/经济相助与发展组织（OECD）召开的第13次举座成员大会上136个辖区达成环球共鸣性合同，并发布《对于应付经济数字化税收挑战双撑执决策的声明》，这是寰球列国联袂共同措置环球性问题的一次收效实践，这一新的外洋税收法例对于建立公谈合理的外洋经济秩序具有止境紧迫的本质道理和长远的历史道理。2023年2月2日，OECD发布了实践环球最低税的《征管指南》（下称《指南》），《指南》是环球最低税的实践框架。

2023年7月17日OECD就《指南》补充发布多少文献，《指南》及补充文献的发布，标识着环球最低税终末的本事细节遐想几近完成，环球最低税行将由愿景走进本质。然而在此紧迫时刻，一个奇怪的景象出现：对外荧惑其他国度禁受环球最低税的好意思国，我方却是环球惟一不缱绻选拔撑执二决策的国度，好意思国国内于今仍旧围绕撑执二环球最低税是否的确故意于好意思国而争论握住，共和党议员极力反对环球最低税的UTPR法例。

UTPR法例是对好意思国的税收治外法权

按照OECD的说法，撑执二环球最低税的中枢法例是所得纳入法例（IIR），低税支付法例（UTPR）是IIR的紧迫补充。其实，哪项法例更紧迫，不行一概而论，要看具体情况。撑执二环球最低税的政策见识，是确保跨国企业集团在其酌量行径的统统税收辖区的有用税率不低于环球最低税的税率水平，即使其中有的税收辖区莫得选拔撑执二环球最低税法例，UTPR法例也要确保由其他税收辖区完成补足税的交纳、确保跨国企业集团在环球畛域内闲适最低税的税率水平条件。UTPR是撑执二决策对补足税的“溯源”和“保底”器具。所谓“溯源”，等于当实践IIR法例后仍有剩余补足税，或关系辖区子虚践IIR法例，不错依据UTPR法例找到应该征收补足税的税收辖区；所谓“保底”，等于UTPR税收辖区对分派获取的补足税份额杀青税款征收，确保跨国企业集团的有用税率升至环球最低税的税率水平。

连年来好意思国为督察竞争上风对诡计机芯片、新动力等产业提供多数的税收抵免优惠，如《芯片法案》高达25%的“先进制造投资税收抵免”（AMIC），《削减通胀法案》高达60%的“投资税收抵免”（ITC），这些税收优惠政策在劝诱投资和创造奇迹等方面的作用也曾连接表露。但是，这些税收优惠政策很可能形成跨国企业集团在好意思国的有用税率低于15%，那么其他国度就不错依据UTPR杀青纳税，这在好意思国看来是动了好意思国税收收入的“奶酪”。根据好意思国国会众议院筹款委员会主席詹森·史姑娘的说法，UTPR法例将使好意思国在异日10年亏损税收收入约1200亿好意思元。

禁受UTPR等于对外洋税改决策的“慑服”

拜登政府基于战术利益的需求鼓动撑执二环球最低税，但愿配置沿途环球最低税“樊篱”，以平缓国内加税增收对好意思国税制竞争力的负面冲击。但是好意思国并没专诚愿王人备恪守撑执二环球最低税法例，哪怕这项法例是由我方鼓动的，好意思国将保留我方的最低税法例GILTI，OECD也不得不靡烂，承认、允许撑执二GloBE法例与好意思国GILTI法例并存。但UTPR法例成为两党博弈撕扯的焦点，2023年6月20日好意思国国会税收联接委员会（JCT）的一份分析敷陈建议，不管好意思国事否实践撑执二环球最低税都会碰到税收亏损，该敷陈成为共和党议员反对UTPR的紧迫字据。

民主党全面支执OECD的撑执二决策，拜登总统曾公开暗意：“环球最低税将创造公谈的竞争环境，将使好意思国更具竞争力，将使好意思国省略将筹集的格外税收收入用于进行代际投资，这对于在当前环球经济中保执好意思国的竞争上风是必要的。”而财政部长耶伦更将环球最低税视为好意思国经济社交的紧要到手，不错匡助好意思国“干涉一场不错胜仗的竞争，咱们现在有契机建立一个环球和国内税收体系，不错让好意思国工东谈主和好意思国企业谢寰球经济中竞争并胜仗”。但共和党议员坚执觉得，拜登政府在OECD外洋税改谈判中禁受UTPR法例等于“慑服”，是将好意思国的税收主权向其他国度“拱手相让”，好意思国将选拔一切税收和生意的反制法式给以抵拒。

以加征处分性税收反制

共和党反对环球最低税UTPR法例不是停留在理论上，而是体现在行径中。2023年2月19日好意思国众议院筹款委员会主席史姑娘躬行致信OECD文告长柯曼，责骂UTPR是一项有着“根人道舛错”的法例，条件OECD覆没UTPR法例。2023年5月25日，史姑娘议员联接其他共和党议员发起《保卫好意思国奇迹与投资法案》，敦促好意思国的生意伙伴拒却UTPR这么“针对好意思国的不公谈纳税法式”，不然将面对加征处分性税收的反制法式。该法案建议的反制措檀越要为，财政部对其他国度实践UTPR法例进行逐个识别，一朝被阐发为对好意思国企业的税收治外法权和税收愤慨，其公民个东谈主、公司法东谈主从好意思国获取的所得，将被加征处分性税收，第1年加征5%、第2年加征10%、第3年加征15%、第4年及以后加征20%，直至对方国度王人备拆除对好意思国企业的税收治外法权和税收愤慨。

2023年7月18日，共和党议员埃斯蒂斯发起另一项法案，《珍贵不公谈纳税法案》，以讳饰其他国度依据UTPR法例“攻击好意思国的奇迹和税收收入”，条件OECD和其他国度覆没UTPR法例。这项法案的症结内容是，界说“税收治外法权权异邦实体”（FETR实体），强化好意思国“税基侵蚀与反铺张税”（BEAT）的反避税法例，去除BEAT的两个触发门槛：3%的“税基侵蚀比”和5亿好意思元的营业总收入。

针对环球最低税，名义上似乎好意思国民主党和共和党正在演出“双簧”，一个支执、一个反对，关联词骨子上是“好意思国优先”理念在不同侧面的施展长途，见识都是好意思国的优先利益。但不管如何，好意思国我方不行就环球最低税对外给出明确一致的政策态度，给新一轮环球税改带来紧要不笃定性，围绕环球最低税的博弈将会进一步延续放诞。

（励贺林系中国民航大学管束学院教训；姚丽系天津理工大学管理学院副教训）

著述作家